Налогообложение претензии зарубежного поставщика

Содержание
  1. Как отразить в учете получение претензии – НалогОбзор.Инфо
  2. Сроки рассмотрения претензии
  3. Какие требования может предъявить контрагент
  4. Действия организации при получении претензии
  5. Признание санкций и права на возмещение убытков
  6. Признание права на возврат предоплаты
  7. Признание права на возврат товара
  8. Признание права на бесплатное исправление брака
  9. Признание права на уценку товара
  10. Налогообложение претензии зарубежного поставщика
  11. Налогообложение неисключительного права, приобретенного у иностранного поставщика
  12. Бонус от иностранного поставщика
  13. Отражение признанных претензий в бухгалтерском и налоговом учете
  14. Некачественный товар от иностранного поставщика: бухгалтерский и налоговый учет
  15. Налоги и Право
  16. Вопрос: Организация получает товар от иностранного поставщика на сумму 1000 долл. США. Товар оприходован согласно ГТД и инвойсу. При последней поставке на складе было обнаружено, что товар частично некачественный. (Консультация эксперта, 2008)
  17. Возврат импортного товара
  18. Статья: Некачественный товар от иностранного поставщика: бухгалтерский и налоговый учет (Шалашова Н.) («Финансовая газета. Региональный выпуск», 2008, n 30)
  19. Как выставить претензию с ндс или без
  20. Выставление претензии покупателя поставщику — образец
  21. Претензия поставщику с НДС или без?
  22. Претензия с НДС выставлена покупателем на УСН
  23. Претензии поставщику без НДС — основание
  24. Заверение об обстоятельствах (налоговая оговорка): если инспекция доначислит вам налог, то его заплатит ваш контрагент
  25. Налоговая оговорка, заверение об обстоятельствах и возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств
  26. Как правильно оформить соглашение о налоговой оговорке?
  27. А на практике налоговая оговорка работает? что говорят суды?
  28. Образец налоговой оговорки в виде Дополнительного соглашения к договору
  29. Понравиласьстатья? Делитесь с друзьями, ставьте лайк и подписывайтесь наканал, чтобы не пропустить новые статьи!

Как отразить в учете получение претензии – НалогОбзор.Инфо

Налогообложение претензии зарубежного поставщика

Организация может получать претензии (рекламации) от контрагента по поводу нарушенных ею обязательств, возникших согласно условиям договора или нормам законодательства (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ).

Совет: Организация вправе отказать в удовлетворении претензии, если контрагент своевременно не известил ее о том, что выявил нарушение условий договора.

Например, покупатель должен уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о количестве, об ассортименте, о качестве, комплектности, таре и (или) об упаковке товара в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором. А если такой срок не установлен, – в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара. Такой порядок установлен в статье 483 Гражданского кодекса РФ.

Сроки рассмотрения претензии

Полученную претензию необходимо рассмотреть. Срок для этого может быть установлен:

  • законодательством (см., например, п. 5 ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ);
  • договором;
  • внутренним распорядком организации или обычаями делового оборота.

Это следует из статьи 309 Гражданского кодекса РФ.

При этом законодательством не установлено санкций за нарушение этого срока (см., например, ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ или ст. 37 Закона от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ).

Не предусматривают каких-либо санкций и нормы судебного права (АПК РФ и ГПК РФ).

Финансовые санкции (например, штраф) за нарушение срока, в который должна быть рассмотрена претензия, могут быть предусмотрены в договоре с контрагентом (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Внимание: обратиться в суд, минуя стадию досудебного (претензионного) решения споров по договору (например, не рассматривать полученную от контрагента претензию, а сразу оспорить ее содержание), нельзя. Суд оставит такое исковое заявление без рассмотрения (ст. 128 АПК РФ и ст. 136, 131–132 ГПК РФ).

При этом, если организация получила претензию, но не рассмотрела ее, не ответила контрагенту или в ходе разбирательства стороны не пришли к согласию, досудебный (претензионный) порядок решения споров считается соблюденным (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 ноября 2007 г. № А56-49658/2005, Уральского округа от 20 июня 2005 г. № Ф09-1757/05-С5).

Какие требования может предъявить контрагент

Претензия может содержать одно или несколько требований. Например, это могут быть требования:

  • оплатить санкции за нарушение условий договора (ст. 329 ГК РФ);
  • возместить убытки. Например, связанные с вынужденной закупкой контрагентом товара у другого поставщика по более высокой цене (ст. 393 ГК РФ);
  • вернуть полученный, но не отработанный аванс (ст. 453 ГК РФ);
  • оформить возврат или замену продукции (товара). Например, если он бракованный (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
  • устранить дефекты. Например, исправить качество ненадлежаще выполненных работ (п. 1 ст. 723 ГК РФ);
  • снизить цену, то есть провести уценку объекта договора. Например, если был поставлен товар ненадлежащего качества (п. 1 ст. 475 ГК РФ).

Действия организации при получении претензии

Организация, которая получила претензию, вправе:

  • признать ее;
  • отказаться от признания (например, при отсутствии своей вины в нарушении обязательства);
  • продолжить деловую переписку (например, с целью получить дополнительную информацию или доказать отсутствие своей вины в нарушении обязательства).

Это следует из статьи 401 Гражданского кодекса РФ.

В двух последних случаях (отказа и продолжения переписки) в бухучете никаких записей делать не нужно (ст. 1 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Непризнанные претензии не влияют и на налогообложение (гл. 25, 26.2 и 26.3 НК РФ). Это связано с тем, что при этом не происходит ни возникновения обязательства, ни каких-либо расчетов.

Если организация признала претензию, бухучет и налогообложение такой операции зависят от характера требований, содержащихся в полученной рекламации.

Расчеты по признанным перед контрагентами претензиям в большинстве случаев ведите с использованием счета 76 субсчета 2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов).

В ряде случаев виновником нарушения обязательств может выступать иное лицо (например, сотрудник организации или изготовитель проданного товара). В этом случае можно:

Это следует из статей 309 и 402 Гражданского кодекса РФ, части 5 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса РФ, статьи 136 Гражданского процессуального кодекса РФ и статьи 232 Трудового кодекса РФ.

Признание санкций и права на возмещение убытков

Законодательством или договором могут быть предусмотрены, например, такие виды санкций за нарушение обязательств: неустойка (штрафы, пени), проценты за задержку уплаты и т. д. Это следует из статей 329 и 395 Гражданского кодекса РФ.

Кроме того, контрагент может потребовать, чтобы виновник возместил убытки, связанные с нарушением договорных обязательств, в том числе упущенную выгоду (ст. 15 ГК РФ). Например, если договор купли-продажи расторгнут по вине продавца, покупатель вправе применить нормы статьи 524 Гражданского кодекса РФ.

А именно потребовать, чтобы контрагент возместил ему убытки, возникшие из-за необходимости приобретать товар у другого продавца по более высокой цене.

Если новый контракт заключен в разумные сроки и по разумной цене, несостоявшийся продавец должен компенсировать покупателю разницу между стоимостью товара по условиям расторгнутого и нового договора.

Как отразить в бухучете и при налогообложении признанные организацией суммы неустойки (штрафа, пеней и т. п.), см. Как учесть предъявленные организации законные проценты, неустойки и проценты за просрочку исполнения обязательств. Аналогичным образом отражается и возмещение убытков контрагентов.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты неустойки по претензии контрагента за нарушение условий договора. Организация применяет общую систему налогообложения

В феврале ООО «Альфа» получило от ООО «Торговая фирма “Гермес”» товары стоимостью 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). Срок их оплаты по договору – 21 февраля.

При несвоевременной оплате поставленных товаров покупатель, согласно условиям договора, должен выплатить неустойку. Размер неустойки – 0,1 процента от суммы задолженности по оплате товаров за каждый день просрочки.

Оплату за поставленные товары «Альфа» перечислила «Гермесу» только 24 марта. 25 марта «Альфа» получила претензию от «Гермеса» об уплате неустойки за несвоевременный расчет по договору (просрочка составила 31 день).

Сумма неустойки, предъявленная «Гермесом», составила:
120 000 руб. × 0,1% × 31 дн. = 3720 руб.

«Альфа» признала претензию «Гермеса» и выплатила неустойку.

В учете «Альфы» бухгалтер сделал записи:

Дебет 91-2 Кредит 76-2
– 3720 руб. – признана неустойка за нарушение срока оплаты товара;

Дебет 76-2 Кредит 51
– 3720 руб. – выплачена неустойка.

Налог на прибыль «Альфа» платит ежемесячно, применяет метод начисления. Сумму неустойки (3720 руб.) бухгалтер включил в состав внереализационных расходов организации.

Признание права на возврат предоплаты

Контрагент вправе претендовать на возврат аванса (части аванса) по договору, если обязательства по нему не были исполнены (ст. 453 ГК РФ). Например, если организация не передала покупателю товар в срок, определенный договором, он вправе потребовать возврата уплаченной за поставку суммы (ст. 463 ГК РФ).

В день, когда претензия контрагента признана (т. е. обязательства по договору аннулированы или изменены), отразите задолженность перед партнером:

Дебет 62 (76) Кредит 76-2
– отражена задолженность перед контрагентом в сумме аванса, подлежащего возврату (на основании соглашения сторон).

У организаций, которые применяют общий режим налогообложения, такая операция повлияет на расчет налогов так.

При расчете налога на прибыль методом начисления сумма аванса (как полученного, так и возвращенного) не учитывается в налоговой базе (подп. 1 п. 1 ст. 251 и п. 49 ст. 270 НК РФ).

При расчете налога на прибыль кассовым методом полученный аванс увеличивает доходы организации, а возвращенный – расходы (п. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

После того как договор расторгнут и аванс возвращен, начисленную и уплаченную с него сумму НДС можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом счет-фактуру, выписанный на ранее полученный аванс, зарегистрируйте в книге покупок и сделайте такую проводку в бухучете:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– принят к вычету НДС, ранее уплаченный с возвращенного аванса.

Пример отражения в бухучете и налогообложении возврата неотработанного аванса. Организация применяет общую систему налогообложения

20 сентября (III квартал) ООО «Торговая фирма “Гермес”» получило от ООО «Альфа» 100-процентную предоплату по договору от 1 сентября. Договором предусмотрена поставка «Альфе» партии товаров на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) в октябре (IV квартал).

Рассчитанная с предоплаты сумма НДС (90 000 руб.) отражена в декларации за III квартал (сентябрь) и уплачена в бюджет 17 октября.

Для учета расчетов с покупателем бухгалтер открыл субсчета:– к счету 62 – субсчет «Расчеты по авансам полученным»;

– к счету 76 – субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных».

В учете «Гермеса» были сделаны проводки.

20 сентября:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 590 000 руб. – отражен полученный от покупателя аванс по договору купли-продажи;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС с полученного аванса.

17 октября:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 90 000 руб. – уплачен в бюджет НДС, исчисленный с аванса.

К сроку, установленному в договоре, «Гермес» не успел закупить необходимое количество продукции и поставку не осуществил. 20 ноября «Альфа» представила в адрес «Гермеса» претензию о нарушении срока исполнения договора с просьбой расторгнуть его.

21 ноября договор между «Гермесом» и «Альфой» был расторгнут. В тот же день «Гермес» вернул «Альфе» полученный аванс в размере 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.).

В учете были сделаны записи.

21 ноября:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 76-2
– 590 000 руб. – отражена задолженность перед покупателем в сумме аванса, подлежащей возврату из-за расторжения договора по полученной претензии;

Дебет 76-2 Кредит 51
– 590 000 руб. – погашена задолженность перед покупателем.

«Гермес» рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. При расчете налога на прибыль за январь–ноябрь сумму возвращенного аванса бухгалтер не включил в состав расходов.

Сумму НДС, уплаченную в бюджет с возвращенного аванса, «Гермес» предъявил к вычету (по итогам IV квартала):

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 90 000 руб. – принят к вычету НДС, ранее уплаченный с возвращенного аванса.

О том, как учесть суммы возвращенных авансов организациям на упрощенке, см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке.

При расчете ЕНВД возвращенный аванс не влияет на расчет суммы налога (ст. 346.29 НК РФ).

Признание права на возврат товара

Возвратить приобретенный товар (продукцию) покупатель может по основаниям:

В бухучете и налогообложении претензия с требованием принять обратно товар (продукцию) считается признанной после проведения возврата (ст. 1 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и гл. 25, 26.2 и 26.3 НК РФ). Порядок отражения операции по возврату товара (продукции) зависит от того, перешло право собственности на него покупателю или нет.

Подробнее о бухучете и налогообложении данной операции см.:

Если покупатель требует заменить возвращенный товар (продукцию), то в бухучете и налогообложении удовлетворение такой претензии отразите двумя операциями: возвратом одних товаров (продукции) и реализацией других.

Признание права на бесплатное исправление брака

Если покупателю поставлен бракованный товар (продукция), он вправе потребовать бесплатно устранить дефект (ст. 475 ГК РФ). Аналогичное правило действует при некачественном исполнении работ (ст. 723 ГК РФ).

Организация, которой выставлена претензия, может:

  • передать товар (продукцию) для исправления поставщику (изготовителю), у которого такой товар был ранее приобретен (перевыставить претензию);
  • исправить брак собственными силами (с компенсацией поставщиком (изготовителем) таких расходов или без нее);
  • исправить брак с привлечением сервисных центров (сторонних организаций).

Подробнее о бухучете и налогообложении таких операций см.:

Признание права на уценку товара

Если покупателю поставлен бракованный товар (продукция) или проведена некачественная работа, он вправе потребовать уменьшить цену (ст. 475, 723 ГК РФ). Товар (продукция, работа) с дефектом не может стоить столько же, сколько качественный товар (продукция, работа).

Уценку товара (продукции) отразите в бухучете и при налогообложении аналогично предоставлению скидки. Подробнее об этом см. Как отразить в учете скидки и бонусы для покупателей, Как отразить в учете уценку товаров.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/somnitelnaja_zadolzhennost/kak_otrazit_v_uchete_poluchenie_pretenzii/68-1-0-2551

Налогообложение претензии зарубежного поставщика

Налогообложение претензии зарубежного поставщика

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 110-27-91.

Это быстро и бесплатно! Основания для оформления претензии поставщику

Оформление отказа от приобретения зависит от причины, почему выставлена претензия поставщику (проводки найдете ниже). При нарушении договора купли-продажи покупатели вправе вернуть продавцу его продукцию.

Причинами нарушения соглашения может быть:

Налогообложение неисключительного права, приобретенного у иностранного поставщика

400 юристов сейчас на сайте Добрый день.

Интересует вопрос по налогообложению приобретаемого неисключительного права на использование программы для расчета оконных конструкций.

Каким будет являться налогообложение в части НДС и прибыли для российского юридического лица? 27 Марта 2021, 13:08, вопрос №1586461 Антонида, г.

Новосибирск Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь: юристам сайта.

Бонус от иностранного поставщика

При получении бонуса от поставщика не имеет значения, является ли он иностранной или российской организацией. Сумму поощрения в любом случае необходимо учесть в составе доходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли.

Вместе с тем обязанности по перечислению в бюджет НДС у покупателя не возникает. Однако наличие судебной практики по данному вопросу свидетельствует о том, что претензии со стороны налоговых инспекторов не исключены.

Расскажем подробнее.

Налог на прибыль: будет доход По общему правилу к доходам в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереа­лизационные доходы. Основание — п. 1 ст. 248 . Список внереализационных доходов установлен в ст. 250 , но он содержит приблизительный перечень таких доходов, то есть является открытым.

Отражение признанных претензий в бухгалтерском и налоговом учете

Важное 22 октября 2010 г. 14:16 Компания Организация является производителем бетона.

В связи с поставкой некачественного бетона покупатель выставил ей претензию, в расчет которой включена стоимость поставленного бетона, затраты на демонтаж стены. Организация претензию признала. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете, если организация учитывает в целях налогообложения прибыли доходы и расходы по методу начислений?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумма возмещения причиненного ущерба, признанная организацией в добровольном порядке, в бухгалтерском учете учитывается в составе прочих расходов, а при налогообложении прибыли включается во на дату ее признания. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы,

Некачественный товар от иностранного поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

«Финансовая газета.

При этом следует иметь в виду, что для предъявления претензий отводится определенный срок, устанавливаемый договором поставки, обычаями делового оборота, законом или иными правовыми актами.

И если покупатель в установленные сроки не предъявит письменную претензию продавцу, то будет считаться, что товар поставлен надлежащего качества.Факт несоответствия поставленного импортного товара требованиям качества

Налоги и Право

14 июня 2011 Налоговики выиграли один из крупнейших процессов против иностранной компании — на 3,7 млрд руб. Суды признали, что российская «дочка» концерна ABB импортировала оборудование через сеть однодневок «АББ электроинжиниринг» — дочерняя компания голландской ABB Holdings B.

V. и «внучка» швейцарской ABB. Кроме экономии на импортной пошлине такая схема позволяла наращивать расходы, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли, а также вычеты по НДС.

Инспекция указала,

Вопрос: Организация получает товар от иностранного поставщика на сумму 1000 долл. США. Товар оприходован согласно ГТД и инвойсу. При последней поставке на складе было обнаружено, что товар частично некачественный.

(Консультация эксперта, 2008)

Вопрос: Организация получает товар от иностранного поставщика на сумму 1000 долл.

США. Товар оприходован согласно ГТД и инвойсу.

При последней поставке на складе было обнаружено, что товар частично некачественный.

В результате переговоров поставщик согласился предоставить скидку 50% на данный товар.

Как отразить эти операции в целях исчисления НДС и налога на прибыль?Ответ: Изменение таможенной стоимости товаров предусмотрено как до, так и после их выпуска в свободное обращение.

Корректировка производится в случае несоответствия фактурной и (или) таможенной стоимости товара, заявленной в ГТД, его фактической стоимости, определенной на день принятия декларации, в связи с отклонением качества поставленного товара от качества, исходя из которого определялась заявленная таможенная стоимость товара (ст. 153 Таможенного кодекса РФ)

Возврат импортного товара

Важное 19 марта 2006 г.

13:16 Для правильной гражданско-правовой квалификации операции по возврату импортного товара, поставщику необходимо проанализировать соответствующие нормы законодательства. В сделке по импорту товаров одним из участников является иностранное лицо. В связи с этим основной проблемой является установление источника права, которое следует применять при взаимоотношениях сторон.

Это обусловлено тем, что в различных странах к одним и тем же сделкам применяются разные, порой противоречащие нормы.

Если в представленном контракте отсутствуют условия о праве, применимом к регулированию правоотношений, возникающих в рамках реализации сделки, то в этом случае на основании пункта 3 статьи 1186 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) следует руководствоваться нормами международного договора РФ, а нормы российского законодательства, противоречащие международному договору, применяться не могут.

Статья: Некачественный товар от иностранного поставщика: бухгалтерский и налоговый учет (Шалашова Н.) («Финансовая газета.

Региональный выпуск», 2008, n 30)

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2008, N 30НЕКАЧЕСТВЕННЫЙ ТОВАР ОТ ИНОСТРАННОГО ПОСТАВЩИКА: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТОдним из обязательных условий внешнеторгового контракта является передача покупателю товара надлежащего качества. Качество поставленного товара проверяется покупателем при его приемке.

Если выявится несоответствие качества полученного товара условиям договора, покупатель обязан немедленно информировать об этом поставщика в письменной форме. При этом следует иметь в виду, что для предъявления претензий отводится определенный срок, устанавливаемый договором поставки, обычаями делового оборота, законом или иными правовыми актами.

Источник: https://86nalog.ru/nalogooblozhenie-pretenzii-zarubezhnogo-postavschika-83503/

Как выставить претензию с ндс или без

Налогообложение претензии зарубежного поставщика

Прежде всего вспомним о том, что в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, принять к зачету можно лишь суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (услуг, работ, имущественных прав). Основанием для этого служит счет-фактура — документ, который составляется продавцом при реализации.

Однако выставление претензии реализацией не является. С точки зрения контрагента, получившего груз, выставить счет-фактуру на сумму претензии было бы ошибкой, ведь для этого нет никаких оснований.

Как и для того, чтобы ваша компания осуществила вычет налога, входящего в эту сумму.

Чиновники Минфина своих письмах и судьи в определениях неоднократно поясняли, что санкции, связанные с возмещением ущерба, не относятся к реализации и не являются объектом обложения НДС.

Таким образом, даже если бы контрагент выставил вам счет-фактуру на сумму претензии, принять на его основании к вычету НДС все равно бы не получилось. Эту сумму, включая входящий в ее состав налог, нужно списать на внереализационные расходы.

Прежде чем состоится сделка, стороны заключают между собой договор, например, договор поставки товаров. Эта область регулируется 506 статьей Гражданского Кодекса РФ, которая гласит, что продавец обязан передать покупателю товары в обусловленный срок. На практике нередко случаются нарушения в сроках и качестве поставляемых товаров.

Для эффективного и безопасного взаимодействия между поставщиком и покупателем необходимо организовать правильную приемку товаров. Товар должен приниматься с тщательной проверкой по количеству и качеству, в том числе и по качеству самой доставки (например, температурный режим).

В случае получения покупателем некачественного (бракованного) товара, покупатель должен составить акт, где будет указано о выявленных дефектах. Акт о расхождениях для отечественных товаров составляется по форме ТОРГ-2, а для импортных – по форме ТОРГ-3.

Выставление претензии покупателя поставщику — образец

Покупатель в соответствии с ГК РФ должен уведомить поставщика о расхождениях в качестве и количестве товара путем направления претензии (пункт 1 статьи 483 и пункт 1 статьи 518 ГК РФ). Претензия должна содержать следующие данные (см. образец):

  • дата и номер поставки и товарной накладной;
  • наименование и количество некачественного товара в соответствии с номенклатурой поставщика;
  • описание брака и его причин;
  • данные по акту установления расхождений по количеству и качеству;
  • заключение комиссии поставщика или независимого эксперта.

Кроме того, в претензии должны быть четко обозначены требования покупателя по некачественному товару: возврат, замена, уценка и т.д. Немаловажный вопрос – это сумма претензии и правила включения в нее НДС, а также учет требований по претензии поставщиком.

Претензия поставщику с НДС или без?

Статья 475 ГК РФ гласит, что в случае обнаружения существенных нарушений требований по качеству товара, которые нельзя устранить или их устранение влечет несоразмерные расходы, а также в иных случаях покупатель имеет право:

  • потребовать возврата денег за уплаченный товар;
  • потребовать замену некачественного товара.

При требовании вернуть стоимость товара возникает вопрос, нужно ли, чтобы покупатель выставил претензию с НДС или без? Другими словами, должно ли требование претензии включать сумму НДС?

Следует рассмотреть два варианта:

  1. 1. Если в состав уплаченной суммы входил НДС, то требование в претензии должно включать НДС. Покупатель вправе требовать возврата полной стоимости, которую он уплатил за некачественный товар, в том числе НДС;
  2. 2. Если в состав уплаченной суммы НДС не входило, то и требование не включает НДС.

Но стоит учитывать, что для нерезидента ситуация отличается. В случае с поставщиком-нерезидентом НДС в составе уплаченной суммы нет.

Тот НДС, который уплачен на таможне при ввозе товара ненадлежащего качества следует компенсировать как убытки (статья 15 ГК РФ).

Иногда в договоре с нерезидентом может быть прописано, что условия поставки не регулируются законами РФ, тогда и действия будут иные – согласно иностранному законодательству.

Претензия с НДС выставлена покупателем на УСН

Поскольку компании на УСН освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, то в документах на возврат, которые входят в пакет документов вместе с претензией, не нужно выделять НДС. Счет-фактура также здесь не нужен. Оплата претензии с НДС происходит поставщиком вместе с вычетом входного НДС по возврату. Основанием будет корректировочный счет-фактура составленный поставщиком.

Претензии поставщику без НДС — основание

Согласно статье 146 Налогового Кодекса РФ объектом, который облагается НДС, является реализация товаров, услуг или работ. Если претензия будет касаться не качества (количества) товара, то сумма претензии поставщику НДС не должна включать.

Это может быть порча имущества покупателя во время поставки товара, несоблюдение техники безопасности во время выполнения работ и т.д. Сумма возмещения ущерба или штрафные санкции по договору в случае нарушения ТБ не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Счет-фактура виновной организации не выставляется.

Поставщик должен учесть оплату такой претензии как внереализационные расходы, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров и услуг.

Для начала напомним условия, на фоне которых возникла указанная дискуссия. Для примера возьмем конкретную ситуацию, изложенную в письме одного из наших читателей. Итак, предприятие продало товар другому предприятию на условиях СРТ.

Напомним: этот термин означает, что продавец доставит товар указанному им перевозчику. Кроме этого, продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара в указанный пункт назначения. Это значит, что покупатель берет на себя все риски или потери повреждения товара, как и прочие расходы после передачи товара перевозчику.

Так вот, продавец передал товар перевозчику, однако последний доставил покупателю только часть надлежащего количества товара. Перевозчику выставлена претензия, он признал, что убытки возникли по его вине, и компенсировал их. Нужно ли облагать указанную компенсацию НДС?

А что это вообще за операция такая?

В общем случае при продаже на условиях СРТ в момент, когда перевозчику передан товар, к покупателю переходят все риски, связанные с товаром. Следовательно, на дату отгрузки продавец отразит бухучетные (и налоговоприбыльные) доходы от реализации и расходы в сумме себестоимости реализованных товаров. И налоговые обязательства по НДС.

Поэтому товары уже списаны с баланса и считается, что они использованы в хозяйственной деятельности

Таким образом состоялась обычная поставка товаров (в понимании п.п. 14.1.191 НКУ). Продавец списал товары с баланса именно в связи с такой поставкой (реализацией), а не в связи с их недостачей.

Кто пострадавший и чья претензия?

Пострадавшая сторона в силу того, что в процессе перевозки часть товара была потеряна, — это покупатель. И именно у него возникает потребность выставить претензию. Этот вывод следует из целого ряда рассуждений.

Договор на перевозку (согласно исходным условиям) был заключен между продавцом и перевозчиком.

Фактически пострадавшей стороной оказался покупатель, но поскольку он договорных отношений с перевозчиком не имеет, претензию перевозчику выставляет продавец. На основании п. 16.

4 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом в Украине, утвержденных приказом Минтранса от 14.10.97 г. № 363, покупатель передает право на предъявление претензии продавцу.

Как видно из рисунка, главная сложность в нашей ситуации возникает в связи с тем, что поставщик (согласно условиям СРТ) списывает товары со своего баланса уже в момент передачи перевозчику, а покупатель приходует эти товары только после того, как их доставит перевозчик.

В результате возникает ситуация, при которой товар во время своего пребывания в пути не учитывается ни на балансе продавца, ни на балансе покупателя. Тем не менее сути это не меняет: товар и все риски на него (согласно условиям СРТ) принадлежат покупателю.

Поэтому еще раз отметим: продавец предъявляет перевозчику в этом случае не свою претензию, а претензию покупателя.

Сумма претензии: с НДС или как?

Теперь что касается суммы, в которой выдвигается претензия. У читателей возникает вопрос: в какой сумме должна быть выставлена претензия перевозчику?

Ответим: руководствоваться при этом следует ст. 224 ХКУ. Она устанавливает обязанность того участника хозяйственных отношений, который нарушил хозяйственное обязательство, возместить нанесенные этим убытки субъекту, права или законные интересы которого нарушены.

Под убытками при этом понимаются расходы, произведенные правомочной стороной, потеря или повреждение ее имущества, а также не полученные ею доходы, которые правомочная сторона получила бы в случае надлежащего выполнения обязательства второй стороной.

Отсюда делаем вывод: вообще-то сумма претензии не обязательно должна совпадать с себестоимостью или с продажной стоимостью потерянных товаров, однако она в любом случае должна быть обоснованной.

А вот на вопрос читателя,

должна ли сумма претензии включать сумму НДС, начисленного при отгрузке на стоимость потерянных при перевозке товаров,

ответим так. Операция по возмещению убытков не является объектом обложения НДС. И если в претензию включить НДС, операция от этого не станет НДС-объектной. То есть сугубо арифметически сумма претензии может как включать, так и не включать НДС. Однако на НДС-учет это никоим образом не влияет, ведь суть операции от суммы претензии не зависит.

Возмещение убытков — НДС-объект?!

Теперь, собственно, о возмещении убытков. В консультации из БЗ, подкатегория 101.06, о которой мы уже упоминали в преамбуле, налоговики без каких-либо аргументов заявляют, что компенсация за потерянные при перевозке товары является объектом обложения НДС. И ссылаются на пп. 185.1 и 188.1 НКУ, которые к ситуации с компенсацией вообще отношения не имеют.

По нашему мнению, это заявление фискалов не может быть ничем обосновано: перевозчик не приобретает товары у лица, выставляющего ему претензию, он только возмещает нанесенные убытки. А в такой ситуации в других консультациях (из БЗ, подкатегория 101.

02) налоговики утверждают, что возмещение убытков, возникших в связи с недостачей или кражей активов, не приводит к начислению налоговых обязательств по НДС.

Наша ситуация же дает еще один дополнительный аргумент: продавец получает компенсацию не за свои убытки, а за убытки покупателя. Поэтому

по нашему мнению, начислять налоговые обязательства при поступлении компенсации нет оснований

В указанной выше консультации из БЗ, подкатегория 101.06 налоговики также не смогли их назвать. Таких оснований вообще нет, ведь товар уже был поставлен и обложен НДС при отгрузке (передаче перевозчику).

А потеря товара, который продавцу уже не принадлежит, не может приводить к повторному налогообложению.

Никоим образом! Продавец является исключительно посредником, получающим от перевозчика компенсацию, принадлежащую покупателю.

В то же время уменьшить налоговые обязательства, отраженные при отгрузке потерянного товара, продавец также не сможет. Для него операция завершена в момент передачи товара перевозчику.

А по условиям СРТ считается, что на этот момент товар поставлен (см. рисунок выше).

Следовательно, уменьшать объем поставки товара и налоговые обязательства по НДС из-за последующей потери товара перевозчиком нет оснований.

А покупатель что?

Что же касается покупателя, то он оприходует на баланс только фактически полученное количество товара (см. рисунок). И в любом случае налоговый кредит покупатель может отражать только по этому количеству. Здесь есть два возможных варианта действий:

(1) или покупатель оплачивает только фактически полученное количество товара. И именно в части этого количества отражает налоговый кредит, ведь именно такое количество он фактически приобрел согласно приходным документам;

(2) или покупатель оплачивает полное количество товара. А продавец допоставляет потерянное количество товара по той же цене. По сути для продавца это новая поставка со всеми вытекающими отсюда последствиями, а для покупателя доплата — не что иное, как аванс за эту новую партию товара.

В завершение рассмотрим анализируемую ситуацию на примере.

Пример. Продавец отгрузил покупателю товаров на 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.). Фактически покупателю было доставлено товаров на сумму 9600 грн. (в том числе НДС — 1600 грн.). Покупатель по доверенности предоставил продавцу право выставлять претензию к перевозчику. Перевозчик претензию признал и перечислил компенсацию продавцу.

Отразим указанные операции в учете.

Учет реализации товаров и выставленной претензии

№ п/п

хозяйственной операции

Источник: https://nalog-plati.ru/nds/kak-vystavit-pretenziyu-s-nds-ili-bez

Заверение об обстоятельствах (налоговая оговорка): если инспекция доначислит вам налог, то его заплатит ваш контрагент

Налогообложение претензии зарубежного поставщика

Вы можете переложить на контрагента налоговые риски работы с ним. Иными словами, если инспекция доначислит вам налоги по сделкам с этим контрагентам, то он заплатит вам сумму, доначисленную инспекцией.

Вы уплатите сумму доначислений в бюджет, не понеся при этом никаких финансовых потерь.

Причём вам даже не надо будет судиться с инспекцией: вы получите от контрагента спорную сумму по факту претензии инспекции, без обжалования и судов по этому доначислению.

Как это сделать — читайте ниже.

Налоговая оговорка, заверение об обстоятельствах и возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств

Контрагенты свободны в заключении договора. В том числе они могут предусмотреть условие, что если налоговая отказывает покупателю в возмещении/вычете НДС или отказывается учесть понесенные затраты при исчислении налога на прибыль, то поставщик выплачивает покупателю спорную сумму. Для покупателя это очень удобно, согласитесь.

Помощь при камеральных
и выездных налоговых проверках

Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.

Узнайте больше

Юридически «перекладывание» на контрагента налоговых рисков (налоговая оговорка) состоит из двух частей:

  • контрагент заверяет вас, что он добросовестный и у него есть все необходимое, чтобы исполнить сделку с вами (ст. 431.2 ГК РФ);
  • если инспекция решает, что он недобросовестный, то он возмещает вам имущественные потери (ст.406.1 ГК РФ).

В ГК РФ есть статья 431.2. «Заверения об обстоятельствах». Согласно этой статье, одна сторона договора даёт другой заверение по важным обстоятельствам. И если дающая заверения сторона ввела в заблуждение, а у другой стороны из-за этого обмана возникли убытки, то сторона-обманщик должна эти убытки возместить.

Как выглядит это заверение? Ниже вы можете сказать соглашение о налоговой оговорке полностью, но здесь для примера мы приведём пару пунктов:

1. Поставщик, руководствуясь ст.431.

2 Гражданского кодекса РФ, заверяет Покупателя о следующих обстоятельствах:
а) Поставщик состоит на налоговом учете, сдает в налоговые органы в установленном порядке отчетность и исполняет надлежащим образом, в полном объеме и в соответствии с действующим законодательством РФ обязанность по уплате налогов и сборов;
б) все операции по покупке товара (работ, услуг) у своих контрагентов и по продаже товара Покупателю полностью отражаются в бухгалтерской и налоговой отчетности Поставщика;
При недостоверности данных заверений об обстоятельствах, а равно при ненадлежащем исполнении Поставщиком требований действующего налогового законодательства РФ… Поставщик обязан в полном объеме возместить Покупателю причиненные убытки, в том числе… доначислении налогов, начислении пеней, наложении штрафов.

Но убытки — это убытки, а имущественные потери, о которых говорится в ст. 406.1 ГК РФ — это имущественные потери. Убытки возникают, если есть причинно-следственная связь между действиями другой стороны и наступившими последствиями (убытками).

Но ваша цель — оградить себя от любых рисков, в том числе ситуаций, когда инспекция предъявляет претензии по контрагенту, который никаких поводов к этому не дал. А значит, и причинно-следственной связи между действиями контрагента и претензиями инспекции нет.

Потому используем ещё и вторую статью — 406.1 ГК «Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств». В неё как раз сказано о том, что контрагент обязан возместить вам имущественные потери даже в том случае, когда он ни в чём не виноват. Пример:

2. Вместо взыскания убытков в соответствии с п.

1 настоящего дополнительного соглашения Покупатель может потребовать от Поставщика возмещения имущественных потерь, возникших в случае наступления следующих обстоятельств:
а) в связи с вынесением налоговым органом решения и/или предъявлением налоговым органом требований об уплате налогов (пеней, штрафов), согласно которым Покупателю доначислены суммы налога и/или налогов (пеней, штрафов) по причинам, связанным с Поставщиком…

Так все риски будут закрыты.

Как правильно оформить соглашение о налоговой оговорке?

Если основной договор уже есть, то надо оформить дополнительное соглашение к нему. Очень важно указать, что оно действует с момента заключения основного договора, иначе допсоглашение будет действовать только в отношении обстоятельств, возникших после его подписания.

Если договора ещё нет, то налоговую оговорку можно включить в разделы «Обязательства сторон» или «Особые условия». 

А на практике налоговая оговорка работает? что говорят суды?

Работает. 

В деле № А53-22858/2021 Торговый дом «Риф» возместил 12,3 млн руб с компании «Агробизнес», которая дала гарантии и заверения Рифу. 

Инспекция отказала Рифу в вычете НДС по сделке с Агробизнесом, и Риф взыскал спорную сумму — 12,3 млн руб — с Агробизнеса. Правда, когда речь зашла о взыскании, Агробизнес платить не стал, и Рифу пришлось идти в суд, чтобы взыскать эту сумму. Но уж лучше судиться с контрагентом по налоговой оговорке, чем с инспекцией по доначсилениям. 

Это дело прошло три инстанции, жалоба в Верховный Суд не попала, хотя была подана. Иными словами, ВС РФ согласился с выводами нижестоящих судов о том, что взыскание средств по налоговой оговорке — это нормально. Так что положительная практика на уровне ВС РФ есть.

Образец налоговой оговорки в виде Дополнительного соглашения к договору

В интернете можно найти и другие образцы, но наш вариант — доработанный. Это значит, что у покупателя есть возможность получить с поставщика спорную сумму не тогда, когда покупатель уже заплатил её по требованию налоговой (после многих месяцев обжалований), а сразу, как только из налоговой пришло требование.

Согласитесь, это очень удобно

Выводы

Можно переложить на контрагента налоговые риски.Это значит, что если инспекция потребует доплатить налоги или не примет расходы по сделке с контрагентом, то он выплатит вам спорную сумму.

Чтобы переложить на контрагента налоговые риски, надо заключить Дополнительное соглашениек договору или включить в договор соответствующие нормы.

Судебная практика признаёт налоговую оговорку на уровне Верховного Суда. Это делает оговорку достаточно надёжным инструментом.

Вы можете скачать образец Дополнительного соглашения выше. Оно имеет преимущество перед другими образцами: если инспекция выставит вам счёт за сделку с контрагентом, вы можете взыскать с него спорную сумму сразу, как только от налоговой придет счёт, а не по факту уплаты спорной суммы налоговой.

Понравиласьстатья? Делитесь с друзьями, ставьте лайк и подписывайтесь наканал, чтобы не пропустить новые статьи!

Источник: https://zen.yandex.ru/media/nalog_advocat/zaverenie-ob-obstoiatelstvah-nalogovaia-ogovorka-esli-inspekciia-donachislit-vam-nalog-to-ego-zaplatit-vash-kontragent-5eb9673891b5645304616cc8

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: