Кто заполняет подраздел декларации по налогу на прибыль

Содержание
  1. Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года: состав, сроки сдачи, штрафы — Контур.Бухгалтерия
  2. Новая декларация по налогу на прибыль в 2021 году
  3. Разделы декларации по налогу на прибыль
  4. Как заполнять декларацию по налогу на прибыль
  5. Коронавирусные изменения 2021, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль
  6. Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль
  7. До какого дня нужно подать декларацию
  8. Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль
  9. Последствия несвоевременной подачи декларации
  10. Макрос
  11. Кто сдаёт?
  12. Отчётный период
  13. Сроки сдачи
  14. Штрафы
  15. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
  16. Состав
  17. Код налогового периода
  18. Раздел 1
  19. Другие листы
  20. Заполнение нулевой декларации
  21. Особенности заполнения
  22. Методика заполнения, если в организации убыток
  23. Показатели налоговой декларации расходятся с данными бухучета
  24. Порядок заполнения для иностранных организаций
  25. Разный размер выручки в отчетности по налогу на прибыль и НДС
  26. Правила заполнения по обособленному подразделению
  27. Правила и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
  28. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
  29. Правила заполнения титульного листа декларации
  30. Порядок заполнения раздела 1 декларации
  31. Заполнение Листа 02 декларации на прибыль
  32. Заполнение Приложения 1 к Листу 02
  33. Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02
  34. Новая декларация по налогу на прибыль с 2021 года: бланк, образец заполнения
  35. В какие сроки и куда следует представлять отчет
  36. Что поменялось в бланке
  37. Как формировать декларацию с 2021 года
  38. Механизм формирования декларации следующий:

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года: состав, сроки сдачи, штрафы — Контур.Бухгалтерия

Кто заполняет подраздел   декларации по налогу на прибыль

В 2021 году организации и ИП на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль. В 2021 году сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 23.09.2021 № ММВ-7-3/475@. В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей. 

Новая декларация по налогу на прибыль в 2021 году

В сентябре 2021 года ФНС разработала новую форму декларации по налогу на прибыль. Она применяется, начиная с отчетности за 2021 год. В составе декларации стандартные листы, приложения и разделы. Старая форма не изменялась с 2021 года, за это время в налоговом законодательстве произошло много изменений, которые не были в ней учтены. Поэтому потребовалось обновить бланк.

В новой форме декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года, утвержденной приказом ФНС от 23.09.2021 № ММВ-7-3/475@, налоговики учли все нововведения последних лет:

  • порядок переноса убытков прошлых лет ограничен 50 %;
  • уточнен подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН;
  • изменены налоговые ставки по налогу, зачисляемому в бюджет федерации и бюджет субъекта;
  • введен инвестиционный налоговый вычет;
  • введены новые правила налогообложения МХК;
  • введены нулевые налоговые ставки для ряда налогоплательщиков.

Порядок заполнения декларации и формат представления отчета в электронной форме тоже изменены.

Разделы декларации по налогу на прибыль

Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход в течение 3 месяцев 2021 года, должны заполнить обязательные листы:

  • титульный лист;
  • раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую плательщику нужно исчислить в бюджет;
  • лист 02 с расчетом налога на прибыль;
  • приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
  • приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:

  • приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
  • приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
  • приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
  • приложение №6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. С новой формой приложение пополнилось двумя разделами:
    • Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчет консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
    • Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.
  • ​приложение №7 ко второму листу с расчетом инвестиционного вычета, которое состоит из четырех разделов: А, Б, В, Г. Сначала  рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.
  • третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
  • четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
  • шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
  • седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации;
  • восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам. Теперь тут дополнительно нужно указывать сведения о скорректированной сделке: реквизиты договора, предмет сделки, тип и коды предмета сделки;
  • девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
  • приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
  • приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ).

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

Заполнение декларации регламентировано в При­ка­зе ФНС РФ от 23.09.2021 № ММВ-7-3/475@. Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.

Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.

Если в отчетном периоде компания не работала и не получала дохода, декларацию по налогу на прибыль за квартал можно сдать в упрощенном виде, заполнив только титульник и раздел 1.1 с прочерками сумм налога к уплате.

Чтобы декларацию было легче заполнить, рекомендуем действовать в таком порядке:

  1. Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода
    • «21» для 3 месяцев (1 квартала); 
    • «31» для 6 месяцев (2 квартала);
    • «33» для 9 месяцев (3 квартала);
    • «34» для года.

Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.

  1. В Приложении №1 к листу 02 укажите суммы доходов.
  2. В Приложении № 2 к листу 02 укажите ваши расходы.
  3. Заполните остальные разделы, если у вашей компании есть особые условия.
  4. В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений 1 и 2 и рассчитайте налог и авансовые платежи.
  5. Суммы к уплате отразите в разделе 1.1

Коронавирусные изменения 2021, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль

1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.

Субсидия не носит целевой характер, а также в правилах ее предоставления не сказано, что ИФНС будет контролировать ее использование. Поэтому не отражайте сумму субсидии в декларации.

2. Расходы на дезинфекцию помещений, приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.

Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.

Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.

3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомнитьсяв корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.

Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.

4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства. 

Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ. Декларацию обязаны представлять:

  • организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль;
  • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
  • компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.

До какого дня нужно подать декларацию

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В стандартных случаях сроки выглядят так:

  • за 1 квартал — до 28 апреля;
  • за 2 квартал — до 28 июля;
  • за 3 квартал — до 28 октября;
  • за год — 28 марта.

Если вы платите авансы по вашей прибыли каждый месяц, вам нужно подавать декларацию ежемесячно с данными до 28-го числа.

Для большинства отчетных форм действует правило переноса: когда крайний день отправки выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, если 28 число выпадет на субботу, то декларацию можно будет сдать в понедельник — 30 числа.

В 2021 году в связи с коронавирусом сроки сдачи деклараций по налогу на прибыль сдвинули. Это касается всех организаций и ИП. Те, кто не попал в реестр МСП и продолжал работу во время периода самоизоляции, тоже могут сдать отчеты по новым срокам:

Вид отчетностиСтарый срок сдачиНовый срок сдачи Декларация по налогу на прибыль за 2021 год 30 марта 29 июня Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 28 апреля 28 июля Декларация по налогу на прибыль за март 28 апреля 28 июля Декларация по налогу на прибыль за апрель 28 мая 28 августа

Более подробно о том, когда нужно рассчитать и уплатить налоги, сдать декларации, можете посмотреть в нашем Календаре бухгалтера.

Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль

Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в том городе (районе), где зарегистрирован ваш бизнес.

Если бизнес предполагает наличие филиалов и подразделений, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса.

Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).

Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде. Бумажный вариант сдается по почте или через специального представителя с соответствующими полномочиями. Электронную декларацию можно отправить через сайт ФНС или с помощью оператора ЭДО.

Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.

Последствия несвоевременной подачи декларации

Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Размер штрафа зависит от сроков задержки.

  • До полугода — придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 100 рублей и не больше 30% от общего размера налога. 
  • Более полугода — придется уплатить 30 % от суммы налога, которая указана в декларации + 10 % за каждый месяц просрочки. Напомним, что в расчет идут даже неполные месяцы.

Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой.

Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно.

Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/371-deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl

Макрос

Кто заполняет подраздел   декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация – это отчёт налогоплательщика перед государством за полученную прибыль от предпринимательской деятельности и уплаченную за неё плату, то есть налог.

Кто сдаёт?

Декларацию по налогу на прибыль сдают налогоплательщики этого налога.

Ими являются:

  1. Российские организации.
  2. Иностранные организации, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории нашей станы через постоянные представительства.
  3. Иностранные организации, которые получают доход от источников, находящихся на территории нашей страны.

Об этом говорится в ст. 246 НК РФ.

Отчётный период

Отчётным периодом по этому налогу признаётся:

  • 1 квартал;
  • 1 полугодие;
  • 9 месяцев.

По итогам каждого отчётного периода необходимо сдавать в налоговый орган расчёт по авансовым платежам.

Для некоторых организаций, чья средняя квартальная выручка за последние 4 квартала подряд превысила 10 млн. рублей.

Для вновь созданных предприятий этот лимит несколько ниже – всего 3 млн. рублей. Для таких предприятий отчётным периодом является месяц.

Сроки сдачи

Сдавать декларацию по итогам года нужно до 28 марта следующего года после налогового. Расчёты по авансовым платежам сдают до 28 числа следующего месяца.

То есть за 1-ый квартал необходимо сдать до 28 апреля, за 2-ой квартал – до 28 июля, за 3-ий квартал – до 28 октября.

Если предприятие уплачивает авансовые платежи каждый месяц, то сдавать расчёт нужно до 28 числа отчётного месяца. Например, за январь нужно сдать расчёт до 28 января, за февраль – до 28 февраля и т.д.

Штрафы

Если налогоплательщик не сдаёт вовремя декларацию по налогу на прибыль, то с него взыскивается штраф в размере в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.

Законодательством установлен максимальный и минимальный размер штрафа – 30% от указанной суммы и 1 000 рублей соответственно.

Если налогоплательщик не заплатил вовремя налог на прибыль, то на него также накладываются штрафные санкции.

Если будет доказано, что налогоплательщик не уплатил штраф не по своей вине, сумма штрафа будет составлять 20% от неуплаченной суммы.

Если будет доказан вина налогоплательщика, то сумма штрафа возрастает в 2 раза – 40% от неуплаченной суммы.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, необходимо руководствоваться инструкцией по заполнению.

Она приводится в Приложении № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утверждённой Приказом ФНС России от 22. 03. 2012года № ММВ-7-3/174@ в редакции Приказа ФНС России от 04. 11. 2013года № ММВ-7-3/501@.

Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и до его конца.

Состав

В соответствии с вышеуказанным Приказом, налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из:

  1. Титульного листа – Лист 01.
  2. Подраздела 1.1 Раздела 1
  3. Листа 02.
  4. Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.

Для некоммерческих организаций состав декларации следующий:

  1. Титульный лист – лист 01.
  2. Лист 02.
  3. Приложение к декларации. Оно заполняется при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении №4 вышеуказанного порядка.
  4. Листа 07. Он заполняется при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств.

Упрощённую декларацию могут сдавать те предприятия, у которых за последний отчётный период:

  • не было никаких движений по расчётному счёту и кассе;
  • не возникло объекта налогообложения.

Код налогового периода

Если предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, то необходимо указывать следующие коды налогового периода:

  • 21 – это за 1-ый квартал;
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за 9 месяцев;

В годовой декларации проставляется «34», как код налогового периода.

Если же компания сдаёт расчёт по авансовым платежам ежемесячно, то код налогового периода устанавливается в границах от «35» до «46» подряд, то есть «35» – это январь, а «46» – год.

«50» указывают когда обозначают последний налоговый период перед реорганизацией.

Титульный лист Заполняя Титульный лист декларации, налогоплательщик должен указать:

  1. ИНН и КПП, который был присвоен ему при регистрации. Если сдаётся декларация за обособленное подразделение, то КПП указывается его.
  2. Номер корректировки. Если декларация подаётся впервые, то необходимо указать «0», если же она уже корректировалась, то «1», «2» и так далее по количеству раз корректировки.
  3. Код периода, за который предоставляется декларация в соответствии с вышеуказанным Приказом.
  4. Код налогового органа. Они приведены в Приложении № 1 Приказа.
  5. Полное наименование организации или обособленного подразделения.
  6. ОКВЭД.
  7. Контактные данные налогоплательщика.
  8. Количество листов декларации и количество листов тех документов, которые подтверждают сведения из декларации.

Как рассчитывается налог на прибыль можно узнать в статье: расчет налога на прибыль.

Ставку налога на прибыль при оплате в федеральный бюджет .

На Титульном листе есть такой раздел «Достоверность сведений подтверждаю». Здесь необходимо указать ФИО и должность лица, который ответственный за это.

Если это руководитель организации, в этой графе также нужно поставить «1», если же уполномоченное лицо, то «2».

Раздел 1

В этом разделе указываются суммы налога на прибыль, исчисленные в данном налоговом или отчётном периоде.

В подразделе 1.1 раздела 1 указываются все суммы авансовых платежей, а также суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджет.

Заполняется он следующим образом:

№строки
Строка 040Сведения о сумме налога, который необходимо доплатить в федеральный бюджет. Эта строка формируется на основании данных указанных в строках 190, 220 и 250 Листа 2. Это значение указывается в строке 040 в том случае, если стр. 190 > стр. 220 + стр. 250
Строка 050Сумма налога, которую переплатили в федеральный бюджет. Она указывается, если стр. 190< стр. 220 + стр. 250
Строка 070Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ. Она указывается, если стр. 200 > стр. 230 + стр. 260
Строка 080Сумма налога, которую переплатили в бюджет субъекта РФ. Она указывается, если стр. 200 < стр. 230 + стр. 26

Подраздел 1. 2 раздела 1 заполняют те налогоплательщики, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи.

Другие листы

В Листе 02 декларации указывает расчёт налога на прибыль. Заполняется она следующим образом:

№строки
Строка 010Доходы от реализации
Строка 020Внереализационные доходы
Строка 030Расходы, которые, в соответствии с НК РФ, уменьшают доходы
Строка 040Внереализационные расходы
Строка 050Убытки, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли
Строка 060Сумма прибыли. Она равна стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050
Стр. 070Доходы, которые исключаются из прибыли
Стр. 080-140Заполняются различными организациями, которые имеют специфику в своей деятельности
Стр. 140-170Налоговые ставки, которые определены в соответствии с НК РФ
Строка 190Сумма налога, которая рассчитана путём умножения суммы прибыль на налоговую ставку
Строка 200Сумма налога в местный бюджет

В строке 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль указываются суммы начисленных авансовых платежей.

: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 г. (часть 1)

В приложении № 1 к листу 02 подробно указываются все доходы от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются для налогообложения прибыли.

В приложении № 2 к листу 02 подробно указываются все расходы, которые учитываются в расчёте налога на прибыль:

№строки
Строка 010Расходы, связанные с реализацией
Строка 040Косвенные расходы при применении метода «по начислению». Строка 040 равна стр. 041 + 042 + 043 + 045 + 046 + 047 + 052. В строке 041 указываются все начисленные налога, кроме обязательных страховых взносов
Остальные строки расходов заполняют организации, имеющие специфику в своей деятельности

В декларации есть ещё и другие листы, которые заполняются в зависимости от спецификации деятельности. Например:

  • лист 03 заполняется налогоплательщиками, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль;
  • лист 04 – налогоплательщиками, которые уплачивают налог по льготным ставкам;
  • лист 05 – организации, финансовый результат от деятельности которых учитывается в особом порядке;
  • лист 06 – негосударственные пенсионные фонды;
  • лист 07 – благотворительные организации;

Заполнение нулевой декларации

Бывает так, что необходимо представить нулевую декларацию по налогу на прибыль.

Это возникает тогда, когда организация по каким-либо причинам не вела свою деятельность в отчётном периоде, и у неё не возникло объекта налогообложения.

Заполняется нулевая декларация следующим образом:

  • титульный лист – в соответствии с Порядком заполнения;
  • приложение № 1 и № 2 – нулевые показатели;
  • раздел 1. 1 – суммы авансовых платежей за предыдущие отчётные или налоговые периоды.

Особенности заполнения

Бывают разные ситуации, когда методика заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль может несколько отличаться от обычной. Рассмотрим некоторые примеры.

Методика заполнения, если в организации убыток

Если у организации возник убыток в отчётном периоде, то стр. 180, 190 и 200 Листа 02 в данном случае заполнять не нужно.

А в стр. 210, 220 и 230 того же листа необходимо указать суммы начисленных авансовых платежей за этот отчётный период, если они были.

Показатели налоговой декларации расходятся с данными бухучета

Годовая отчётность формируется на основании данных промежуточных отчётов. Поэтому данные деклараций по налогу на прибыль должны сходиться с данными бухгалтерского учёта.

: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 г. (часть 2)

В противном случае, налоговики «накрутят» неполное или неверное предоставление сведений. А это чревато штрафом за непредставление декларации в срок – 5% от суммы налога, которая указана в декларации.

Порядок заполнения для иностранных организаций

Иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства, должны заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии с нашим законодательством.

Какой проводкой отражается начисление налога на прибыль узнайте в статье: учет расчетов по налогу на прибыль.

Как организации исчисляют сумму налога на прибыль .

Все о представительских расходах при налоге на прибыль .

Если же иностранные компании получают доход от источников, которые находятся в нашей стране, то налог на прибыль за них перечисляет налоговые агенты, они же и сдают декларацию.

Разный размер выручки в отчетности по налогу на прибыль и НДС

Если суммы выручки не совпадают по этим двум налогам, налоговый инспектор просит выслать письменные разъяснения такой ситуации.

Однако не все доходы, которые формируют налоговую базу по налогу на прибыль, попадают в налоговую базу по НДС.

Поэтому стоит ещё раз проверить правильность заполнения декларации, и выслать разъяснения в налоговую инспекцию

Правила заполнения по обособленному подразделению

Состав декларации по обособленному подразделение точно такой же, как и у головного предприятия, плюс Приложение № 5 к листу 02 по количеству подразделений.

Только на всех листах необходимо указать КПП «обособки», а ИНН «головы», наименование указывается также обособленного подразделения, авансовые платежи тоже по нему же.

: 1С Шаг за шагом. Декларация по налогу на прибыль

Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль порой бывает не просто. Поэтому стоит быть очень внимательными.

Неправильные данные в декларации приравниваются к несданной вовремя декларации. А это влечёт за собой штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.

Расчет налога на прибыль Налог на прибыль бюджетных учреждений

Источник: https://macros-ht.ru/spravochnik/nalogovaya-deklaratsiya-na-pribyl/

Правила и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Кто заполняет подраздел   декларации по налогу на прибыль

По окончанию каждого отчетного налогового периода предприятия РФ обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль. Подача отчета, как правило, осуществляется в электронной форме. Новые правила и  порядок заполнения налоговой декларации регламентируется приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 года.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию на прибыль можно разбить на несколько подразделов:

  1. Титульный лист — лист 01;
  2. Подраздел 1.1 раздела 1;
  3. Лист 02;
  4. Приложения 1 и 2 к листу 02

Эти четыре подпункта являются обязательными составляющими данной декларации.

Последующее заполнение приложений и листов декларации осуществляется только при выполнении соответствующих условий:

  • Раздела 1 и его подразделы;
  • Лист 02 и его приложения № 3, 4, 5;
  • Листы 03 – 07;
  • Приложения 1 и 2 данной декларации.

Правила заполнения титульного листа декларации

Заполнение декларации начинается с составления титульного листа, где отображается информация об организации, а именно:

  • В шапке титульного листа указывается индивидуальный налоговый номер организации;
  • Далее указывается номер составленной корректировки. Если декларация подается первый раз, то проставляется цифра 0. При подаче уточняющих расчетов нумерация декларации осуществляется по возрастающему порядку – 001, 002 и т.д.;
  • Кодировка отчетного периода, за который подается эта декларация;
  • Код налогового органа, куда подается отчет;
  • Код места учета;
  • Полное наименование организации;
  • Код вида экономической деятельности;
  • Номер телефона;
  • Число страниц декларации;
  • ФИО доверенного лица;
  • Дата подачи декларации:

В таблице представлена возможная кодировка налоговых периодов, за которые может подаваться отчет:

Код места учета:

Порядок заполнения раздела 1 декларации

Построчное заполнение раздела 1 декларации на прибыль начинается с подраздела 1.1:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Строчка 010 – по месту расположения фирмы указывается код муниципального образования;
  • Строчки 030 и 060 – код бюджетной классификация, согласно которому будет проводиться последующее перечисление налога;
  • Строчки 040 и 070 – суммы, которые необходимо доплатить в соответствующие бюджеты.

Допустим в федеральный и местный бюджет 2% и 18%:

  1. 50 000 000 руб. прибыль II кв. – 26 361 311 руб. прибыль I кв.  = 23 638 689 руб.;
  2. 23 638 689 руб. * 2% = 472 774 руб. строка 04;
  3. 23 638 689 руб. * 18% = 4 254 964 руб. строка 070.

Пример заполнения подраздела 1.1 налоговой декларации:

Раздел 1.2 заполняется налогоплательщиками, у которых оплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно:

Подраздел 1.3 формируется и заполняется при уплате налогов на прибыль с дивидендов.

Заполнение Листа 02 декларации на прибыль

Лист 02 позволяет рассчитать размер налоговой базы, таким образом, расшифровывается доходная и расходная части:

Как заполнить строчки 010 — 200 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларацииРасшифровка строки
010Суммируются все доходы от продаж
020Указываются внереализационные доходы
030Сумма расходов, понесенных при реализации
040Указываются внереализационные расходы
050Размер понесенного убытка
060Размер полученной прибыли (010 + 020 – 030 – 040)
070Доходы, которые исключены из прибыли
080 – 110Заполняется с учетом специфики налогообложения организации
120 – 130Сумма налоговой базы
140 – 170Размер налоговой базы
180Сумма налога итого
190Сумма к оплате в федеральный бюджет
200Сумма к оплате в местный бюджет

Продолжение Листа 02 декларации на прибыль:

Как заполнить строчки 210 — 271 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларацииРасшифровка строки
210 220230Сумма авансовых платежей уже уплаченных в бюджет— федеральный бюджет;— местный бюджет
240 250260Сумма налога, выплаченная за пределами страны:— федеральный бюджет;— местный бюджет
270 271По тогам отчетного периода сумма налога к доплате:— федеральный бюджет;

Заполнение Приложения 1 к Листу 02

Заполнение данного приложения начинается с указанием «доходных» элементов по строчкам декларации:

  • 010 – суммарный размер выручки за отчетный период;
  • 011 – доход от реализации товаров собственного производства;
  • 012 – доход от реализации приобретенных товаров;
  • Заполнение остальных строк осуществляется при наличии соответствующих условий:

Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02

Приложение 2 позволяет конкретизировать суммы понесенных затрат, на которые впоследствии была уменьшена сумма налогооблагаемой базы:

Заполнение приложения 3 к листу 02 предусмотрено только в отдельных случаях:

  • Продажа амортизируемого имущества;
  • Продажа непогашенной дебиторской задолженности;
  • Понесены расходы на обслуживание производства;
  • Доходы или расходы, понесенные по договорам доверительного управления;

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/pravila-i-poryadok-zapolneniya-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil.html

Новая декларация по налогу на прибыль с 2021 года: бланк, образец заполнения

Кто заполняет подраздел   декларации по налогу на прибыль

Время чтения 9 минутСпросить юриста быстрее. Это бесплатно! Размер шрифта: A+ | A−

​В 2021 году вводится новая форма декларации по налогу на прибыль. Она будет применяться уже при подаче отчета в ИФНС за 2021 год. Расскажем подробнее, что именно поменялось в декларации, а также кто и когда должен ее передавать.

Хозяйствующие субъекты, применяющие ОСНО и уплачивающие налог на прибыль, должны представлять декларацию по нему. При этом в соответствии со ст.

289 НК РФ налогоплательщики обязаны сдавать отчет вне зависимости от того, есть ли у них обязанность платить налог и аванс по нему или нет.

Кроме этого, независимо от особенностей расчета и оплаты налога декларацию следует формировать и подавать в ИФНС в любом случае.

К субъектам, обязанным представлять отчет, относятся:

  1. отечественные компании;
  2. иностранные компании, имеющие постоянное представительство на территории России.

ИП не должны передавать декларацию, даже если они используют общий режим налогообложения. Вместо этого они формируют декларации по форме 3-НДФЛ или 4-НДФЛ.

В какие сроки и куда следует представлять отчет

Декларацию следует передавать в ИФНС по истечении отчетного (первый квартал, полугодие и девять месяцев) и налогового (календарный год) периода – ст. 285 НК РФ. Отчетным периодом может быть и месяц, если субъекты рассчитывают авансы ежемесячно на основе фактического объема заработанной прибыли.

Общие сроки представления ежеквартальных декларации – не позже 28-го числа месяца после отчетного квартала; ежемесячных деклараций – не позже 28-го числа месяца после отчетного месяца. Если день представления отчетности приходится на выходной или праздничный, то срок переносится на первый следующий рабочий день.

К примеру, сроки сдачи ежеквартальной декларации в 2021 году не позже:

  • 30 марта – 2021 год;
  • 28 апреля – 1 кв. 2021 года;
  • 28 июля – полугодие 2021 года;
  • 28 октября – 9 месяцев 2021 года;
  • 29 марта 2021 года – 2021 год.

Аналогичным образом устанавливаются сроки сдачи и ежемесячного отчета.

Отчетность направляется в ИФНС по месту расположения хозяйствующего субъекта. Если у него имеются обособленные подразделения, наделенные полномочиями сдавать отчетность, то они представляют расчеты в налоговую инспекцию по месту их расположения.

Что поменялось в бланке

Обновленная декларация регламентирована Приказом ФНС РФ от 23.09.19 г. № ММВ-7-3/475@. Данный нормативно-правовой акт начал действовать по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, т.е. с 15 декабря 2021 года.

В нем содержится не только сама форма отчетности, но также и правила ее формирования.

В соответствии с Приказом № ММВ-7-3/475@ в обновленной декларации будут такие новшества:

  • обновили штрих-код;
  • убрали графу, в которой ранее заполняли код ОКВЭД;
  • добавили новые поля, в которые нужно вносить информацию об ИНН/КПП обособленного подразделения. Они заполняются в том случае, если произошло изменение полномочий такого подразделения;
  • увеличили графу кода налогоплательщика – ранее можно было указать один символ, а теперь два. Данную графу аналогичным образом поменяли и в Приложении к Листу 02;
  • увеличили количество кодов плательщиков – теперь их 14. При этом коды можно увидеть в верхней части Листа 02 – именно там содержится полный перечень всех шифров;
  • добавили поля для отражения реквизитов закона субъекта РФ. Данное поле необходимо в том случае, если на законодательном уровне субъекта РФ принято решение о снижении региональной ставки по налогу;
  • прибавили стр. с 200 по 220 в Приложении 1 к Листу 02. В них будет отражаться информация о доходах, полученных при участии в инвестиционном товариществе;
  • прибавили стр. 041 в Раздел А Листа 03. В нее нужно будет вносить сведения о дивидендах, номинально причитающихся иностранным компаниям, но фактически полученных отечественными организациями;
  • прибавили дополнительный код вида дохода в Раздел Б Листа 03. Он имеет отношение к процентам по облигациям, облагаемым по тарифу 15%;
  • прибавили Приложение 7 к Листу 02. Его будут заполнять те субъекты, которые будут использовать инвестиционный налоговый вычет.

Данные новшества не влияют серьезно на заполнение отчета. Однако если бухгалтер их не учтет и сдаст отчетность на старом бланке, налоговая инспекция ее не примет.

Скачать новый бланк декларации по налогу на прибыль с 2021 года

Как формировать декларацию с 2021 года

При заполнении обновленной декларации нужно ориентироваться на Приложение 2 Приказа ФНС № ММВ-7-3/475@. Вообще же данный отчет достаточно объемный, однако непременно для заполнения нужны не все листы.

К ним относятся Титульный лист, Подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02.

Другие же листы необходимы для того, чтобы плательщик мог детально расписать конкретные поступления или расходы, если такие операции присутствуют в деятельности компании.

Если компания формирует нулевую декларацию, она должна заполнить только Титульный лист и Подраздел 1.1.

При формировании декларации за 2021 год все показатели следует отображать нарастающим итогом с начала года.

Механизм формирования декларации следующий:

В него вносятся: ИНН, КПП и название хозяйствующего субъекта; номер корректировки (при первичной подаче ставится 0); налоговый период (34 при сдаче за год). Если отчет сдает обособленное подразделение, информацию по нему нужно внести в строки, которые были добавлены в обновленную форму. На отчете нужно поставить подпись директора и печать организации.

Сначала необходимо указать код налогоплательщика, список которых содержится в верхней части Листа 02. Наиболее часто российские плательщики используют шифр – 01. Затем нужно заполнить строки, наиболее часто используемыми из которых являются:

  • 010 – всего доходов от продажи;
  • 011 – доходы от продажи своих товаров (для изготовителей);
  • 012 – доходы от продажи купленных товаров (для торговых компаний);
  • 014  – доходы от продажи прочего имущества;
  • 040 – общая сумма доходов от продаж.

Остальные строки Приложения 1 формируются в том случае, если по ним проводились какие-либо операции, например, были внереализационные доходы.

Этот раздел необходим для отражения расходов и убытков, которые понесла организация. Изначально в листе нужно проставить код плательщика аналогичным образом, как и в Приложении 1. После этого нужно последовательно заполнить строки относительно расходов. Наиболее часто налогоплательщики заполняют:

  • 010 – прямые затраты при продаже своих товаров;
  • 020 – прямые затраты при продаже купленных товаров;
  • 030 – в т.ч. стоимость проданных купленных товаров;
  • 040 – всего косвенных затрат;
  • 041 – в т.ч. налоги, сборы, страхвзносы;
  • 130 – общая величина прямых и косвенных затрат.

Остальные строки необходимо формировать в том случае, если в компании проводились соответствующие операции и по ним есть конкретные числовые значения, к примеру, были внереализационные расходы.

Изначально в листе проставляется код плательщика, а затем заполнение этого листа осуществляется на основании сведений из Приложений 1 и 2:

  • 010 – доходы от реализации;
  • 020 – внереализационные доходы;
  • 030 – расходы при реализации;
  • 040 – внереализационные расходы;
  • 050 – убытки;
  • 060 – итого прибыль (или убыток);
  • 100 – налоговая база;
  • 120 – налоговая база для расчета налога;
  • 140 – ставка налога;
  • 180 – величина рассчитанного налога;
  • 190 – в т.ч. в федеральный бюджет;
  • 200 – в т.ч. в региональный бюджет;
  • 210, 220, 230 – авансы перечисленные (всего и по уровням бюджета);
  • 270 – налог на прибыль в федеральный бюджет;
  • 271 – налог на прибыль в региональный бюджет.
  1. Подраздел 1.1 Раздела 1 (если авансы уплачиваются ежеквартально)

В нем необходимо изначально заполнить код ОКТМО, а затем заполнить строки:

  • 030 – КБК (федеральный бюджет);
  • 040 – величина налога к уплате;
  • 060 – КБК (региональный бюджет);
  • 070 – величина налога к уплате.

  1. Подраздел 1.2 Раздела 1 (если авансы уплачиваются ежемесячно)

Данный подраздел формируется аналогичным образом, как Подраздел 1.1 Раздела 1. Различие заключается в том, что в строках необходимо раздельно указать суммы ежемесячных авансовых платежей по первому, второму и третьему сроку.

Если компания подает нулевую декларацию, то она формирует Титульный лист и Подраздел 1.1. При этом ввиду отсутствия деятельности (нет выручки и затрат) строки, предназначенные для отражения числовых показателей, будут содержать нули.

Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль

Источник: https://law03.ru/biznes/article/novaya-deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-2021

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: